Теневая заработная плата лишает работника определённых ступеней его социальной защиты | Новости Гомеля
Выключить режим для слабовидящих
Настройки шрифта
По умолчаниюArialTimes New Roman
Межбуквенное расстояние
По умолчаниюБольшоеОгромное
Светлана Тягунова Светлана Тягунова Автор текста
17:42 21 Ноября 2022 Экономика

Теневая заработная плата лишает работника определённых ступеней его социальной защиты

При выплате зарплаты и других доходов работникам наниматель обязан удержать из их доходов и уплатить в бюджет подоходный налог с физических лиц. Все операции, связанные с начислением и выплатой зарплаты, должны быть отражены в бухгалтерском учёте и подтверждены документально. Об этом наш разговор с заместителем начальника инспекции МНС по Новобелицкому району Галиной КОЛЕСНИКОВОЙ. 


– Недобросовестные субъекты хозяйствования до сих пор используют серые схемы для уклонения от налоговых обязательств по подоходному налогу? 

– Большинство нанимателей исполняют требования законодательства, но всегда есть исключения. Некоторые выплачивают своим работникам неофициальную зарплату, лишая людей в будущем социальных гарантий. Да и сами нарушители несут большие финансовые потери. Им предъявляются к уплате налоги, пени за несвоевременную их уплату. Также они привлекаются к административной и даже уголовной ответственности.

Вопрос выплат заработной платы в конвертах, нелегально, без оформления необходимых документов и уплаты подоходного налога находится на постоянном контроле налоговых органов.

При наличии рисков выплаты такой зараплаты или неполной уплаты подоходного налога сначала налоговые органы направляют плательщикам уведомления с предложением уплатить подоходный налог в бюджет из сумм доходов, выплаченных физическим лицам. Если субъект не реагирует на уведомление, то в отношении него рассматривается вопрос о составлении акта камеральной проверки либо может быть назначена проверка.


Выборочная проверка проводится на основании результатов анализа имеющейся у инспекции информации о высокой степени риска нарушений законодательства и невозможности их выявления или устранения другими способами государственного контроля.

Приведу пример. Так, в ходе камерального контроля было установлено, что ООО «В» неправомерно воспользовалось льготой по налогу на прибыль в соответствии с Декретом 

Президента Республики Беларусь «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности». В связи с тем, что на уведомление плательщик не ответил, в отношении организации была назначена выборочная проверка. 

В ходе одной из проверок установлено, что субъект хозяйствования в адрес индивидуального предпринимателя, который одновременно является руководителем организации, выплачивал доход за аренду оборудования в размере 148 тысяч рублей. В итоге деньги с расчётного счёта ИП перечислялись на банковскую карту физического лица как личный доход. Также юрлицом был реализован гражданину автомобиль стоимостью 28 тысяч белорусских рублей. А в договоре купли-продажи стоимость составляла 500 рублей. В учёте организации находились авансовые отчёты работников на сумму более 36 тысяч рублей о произведённых расходах во время командировки. Но в это время работники находились в отпуске без сохранения заработной платы. В результате было допущено невыполнение в установленный срок обязанности по удержанию и перечислению подоходного налога налоговым агентом с суммы доходов, полученных физическими лицами. По итогам проверки юрлицу в бюджет нужно уплатить 28 тысяч рублей подоходного налога.


– Каковы основные источники выплат зарплаты в конверте? 
– Это сокрытая выручка; денежные доходы от серых финансовых операций и незаконной предпринимательской деятельности; наличная выручка, принятая в установленном законодательством порядке, без её зачисления на расчётные счета. В этом же списке перечисленные деньги с расчётного счета или выданные из кассы работникам на хознужды без составления авансовых отчётов об израсходованных суммах, а также использование схем по обналичиванию денег с привлечением ИП.

Например, при проверке организации были выявлены схемы уклонения от уплаты налогов и минимизации налоговых обязательств. 


Юрлицом была искусственно создана видимость взаимоотношений по аренде производственного оборудования с индивидуальными предпринимателями. Они одновременно являлись работниками этой же организации. Такая ситуация позволила снизить налоговую нагрузку и получить необоснованное налоговое преимущество в виде неполной уплаты налогов, в том числе подоходного налога с физических лиц. Сумма, выведенная из оборота предприятия через взаимозависимых индивидуальных предпринимателей, составила 721 тысячу белорусских рублей.

В ходе проверки собрана доказательная база, опровергающая факт оказания ИП услуг по сдаче в аренду оборудования юрлица. Перечисленные организацией предпринимателям деньги, снятые ими в качестве личного дохода ИП, признаны иными доходами физических лиц. Налоговому агенту предъявлено к уплате 83,5 тысячи 
рублей подоходного налога. 

Расскажу ещё об одной актуальной ситуации. При рассмотрении информации Гомельской таможни в отношении субъекта хозяйствования установлено: среднедневная выручка составляет 17,15 рублей, среднемесячная зарплата одного работника – 80 рублей. По результатам анализа нами принято решение о проведении мониторинга. В итоге было выявлено нарушение порядка приёма денежных средств. Он осуществлялся без кассового оборудования, продавец не пробивал кассовый чек. Платёжный терминал отсутствовал. Продавцу и руководителю выданы рекомендации. Об устранении выявленных нарушений инспекцию юрлицо не уведомило. Поэтому инспекция провела повторный мониторинг – в торговом объекте не было платёжного терминала. Организация привлечена к административной ответственности в виде штрафа.


– Есть ли эффективный механизм противодействия? 
– Да. Налоговые органы анализируют информацию о доходах–расходах граждан и имущественном положении тех, у кого нет сведений об официальных источниках доходов. Также у физических лиц, ведущих незарегистрированную деятельность, могут быть незначительные размеры доходов, но при этом они покупают дорогостоящее недвижимое имущество, транспортные средства, а также совершают иные финансовые операции. По результатам анализа у гражданина может быть истребована декларация о доходах и имуществе. При превышении расходов над доходами будет предъявлен к уплате подоходный налог.

Так, по обращению физлица в отношении учредителя частной организации, где выплачивали зарплату в конверте, было установлено следующее. Мужчина приобретал дорогостоящее имущество и предоставлял займы своей же фирме. Была истребована декларация о доходах и имуществе: источники доходов для приобретения машины стоимостью 65 тысяч долларов и для выдачи займа не подтвердились. В результате проверки гражданину предъявлен к уплате подоходный налог в размере 60,5 тысячи рублей.


Теневая заработная плата лишает работника определённых ступеней его социальной защиты. Прежде всего это относится к пенсии, так как она начисляется человеку с той официальной заработной платы, которую получает работник в процессе своего труда, а именно с той части заработной платы, которая официально занесена в платёжную ведомость. То же самое касается и оплаты больничных листов.

Кроме того, у сотрудника могут возникнуть и иные проблемы. Например, при обращении в банк с целью получения кредита, как правило, заёмщику необходимо предоставить справку об уровне дохода. Наниматель выдаст её с указанием официальной, а не реальной зарплаты, что может отрицательно повлиять на решение банка при выдаче кредита.


– Какие изменения внесены в налоговое законодательство в этом направлении? 
– С 1 января 2021 года Налоговый кодекс дополнен положениями. Они направлены на пресечение уклонения от уплаты подоходного налога путём выплаты доходов физическим лицам без отражения в бухучёте. Так, при установлении контролирующим органом фактов неправомерного неудержания и (или) неперечисления налоговым агентом исчисленной суммы подоходного налога в бюджет за счёт своих средств налоговый агент уплачивает подоходный налог без его последующего удержания у физического лица, получившего доход.

При этом под неправомерным неудержанием и неперечислением в бюджет подоходного налога понимается невыполнение налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию из доходов физлица и перечислению в бюджет суммы подоходного налога. 


Отмечу, что с 19 июня 2021 года внесены изменения в Уголовный кодекс Республики Беларусь. Глава 25 дополнена статьёй 243-1 УК «Уклонение от исполнения обязанностей налогового агента по перечислению налогов, сборов». Согласно ей, установлена ответственность налогового агента за уклонение от исполнения обязанности по перечислению налогов, сборов, подлежащих исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет, повлёкшее причинение ущерба в крупном размере или особо крупном размере. Крупным размером ущерба признаётся ущерб на сумму, в тысячу и более раз превышающую базовую величину, установленную на день преступления. А особо крупным размером ущерба – в две тысячи и более раз превышающую размер такой базовой величины.

Нашли ошибку в тексте? Выделите ее, и нажмите Ctrl+Enter
Обсудить новость в соцсетях

N